Бухучет инфо. Вычет ндс Как в 1с реализовать принятие ндс частями

Для отражения сумм НДС в 1С 8.3 при ручном или упрощенном способе ведения учета по НДС используется документ «Отражение НДС к вычету».

Рассмотрим пример использования этого документа вместе с документом « ». Предположим, на начало 2016 года организация ООО «Ромашка» имеет кредитовое сальдо по контрагенту «Сервислог». Счет-фактура на приобретенный товар был получен только в январе следующего года.

Для отражения такой ситуации в 1С Бухгалтерия введем документ «Ввод остатков» (рис.1). В качестве документа расчетов будем использовать виртуальный объект « ».

В проводках вместо приходной накладной указывается документ расчетов (рис.2).

Получение счета-фактуры от поставщика дает право на получение вычета по НДС. Чтобы отразить эту возможность в программе 1С, сформируем документ «Отражение НДС к вычету» (рис.3) и в нем зарегистрируем счет-фактуру поставщика.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На закладке «Товары и услуги заполним необходимые колонки. Заполнять весь список номенклатуры в данном случае не обязательно (рис.4), достаточно указать вид ценности.

Так как в настройках документа 1С включены флажки «Формировать проводки» и «Использовать как запись книги покупок», будут сформированы движения в регистре бухгалтерии и «НДС покупки» (рис.5).

Все документы, которые нам пришлось оформить, можно вывести на экран по кнопке «Еще» (рис.6)

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

• Правильно оформленный СФ;
• Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
• Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 94400 руб., в т.ч. НДС 14400 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт

Предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Нас интересует Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Пример 2. В 4-м квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 7200 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ можно создать на основании поступления.

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Если принимаются, проводки будут следующие:

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Покупка ® Ведение книги покупок ® Отражение НДС к вычету

Документ предназначен для отражения вычета по НДС вручную, в т.ч. при упрощенном учете НДС, а также для корректировки НДС, предъявленного поставщиком.

Отражение НДС к вычету
Корректировка НДС

При вводе документа в шапке можно заполнить следующие реквизиты:

Если флажок установлен, то при проведении документа отражается запись книги покупок. Если флажок снят, то отражается НДС к вычету аналогично документам поступления. В этом случае для отражения записи в книге покупок нужно ввести документ Формирование записей книги покупок.
Если флажок Использовать как запись книги покупок установлен, то становятся доступными флажки:



• 
  

  Формировать проводки . Если флажок установлен, то при проведении формируется корреспонденция счетов по начислению НДС.

  
  

  Запись доп. листа . Если флажок установлен, то при проведении запись отражается в дополнительном листе за указанный период.

• Документ расчетов - выбирается документ расчетов, по данным которого заполняется табличная часть. Если на закладке Счет-фактура установлен флажок , то документ расчетов используется для отражения в учете.

Отражение НДС к вычету

Документом можно отразить НДС к вычету, например, при отсутствии первичного документа поступления.

На закладке Товары и услуги указывается информация о товарах, услугах, объектах строительства или НМА. Нужно заполнить номенклатуру, цену, ставку НДС, счет учета НДС, счет учета затрат и аналитику.

Список ценностей можно заполнить автоматически на основании Документа расчетов по кнопке .

Если в шапке документа установлен флажок Использовать как запись книги покупок , то вместо номенклатуры нужно указать вид ценности - этого достаточно для отражения записи в книге покупок.

На закладке Документы оплаты можно указать список документов оплаты для отражения в книге покупок.

Счет-фактуру полученный можно ввести по гиперссылке Ввести счет-фактуру .

Корректировка НДС

Документом можно отразить корректировку НДС, ранее предъявленного поставщиком.

Для этого в шапке документа нужно выбрать Документ расчетов , а на закладке Счет-фактура установить флажок Использовать документ расчетов как счет-фактуру .

Закладка Товары и услуги автоматически заполняется на основании Документа расчетов по кнопке Заполнить - Заполнить по расчетному документу .

После заполнения можно изменить суммы - указывается сумма корректировки (положительная или отрицательная), а не новая сумма.




Для изменения ставки НДС нужно ввести две строки - сторнирующую запись и новую строку с новой ставкой и суммами.

Счет-фактура на основании документа корректировки не вводится.

Заявлять НДС к вычету можно частями в разных периодах по одному и тому же счету-фактуре. Теперь это признали официально и сами чиновники. Что повлияло на изменение их позиции и как применение вычета в несколько приемов осуществить на практике, расскажем подробнее в нашей статье.

Ранее Налоговый кодекс не содержал никаких указаний насчет "разброса" вычета НДС по разным налоговым периодам, поэтому чиновники, руководствуясь принципом "что не разрешено, то запрещено", делали вывод, что применение вычета по частям неправомерно (ст. 171, 172 НК РФ). Подобные разъяснения можно было увидеть неоднократно в письмах Минфина России (письма Минфина России от 09.12.2010 № 03-07-11/483, от 13.10.2010 № 03-07-11/408, от 16.01.2009 № 03-07-11/09).

Между тем практически все суды считали возможным применение вычета по одному счету-фактуре в несколько приемов (пост. ФАС МО от 12.02.2013 № Ф05-15985/12, от 31.03.2011 № Ф05-609/11, от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11, ФАС СКО от 17.03.2011 № А32-16460/2010, ФАС ПО от 13.10.2011 № Ф06-8602/11). Арбитры отмечали, что подобное использование вычетов не противоречит нормам Налогового кодекса и не приводит к неуплате налога в бюджет. Главное, чтобы части вычета по одному счету-фактуре были заявлены в рамках трехлетнего срока (пп. 27, 28 пост. Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Часть вычета НДС можно перенести на следующие периоды

С 1 января 2015 года в статью 172 Налогового кодекса были внесены существенные изменения. Согласно поправкам налогоплательщик вправе заявить вычеты НДС (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ) в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров. Это означает, что теперь компании могут "играть" вычетами и заявлять их тогда, когда им удобно. К примеру, чтобы не допустить возникновения суммы НДС к возмещению, часть вычета теперь совершенно спокойно можно перенести на следующие периоды. Таким образом фирма избежит тщательной камеральной проверки, ведь при указании в декларации суммы НДС к возмещению налоговики при камеральной проверке требуют представить все документы, обосновывающие право на вычет. И не всем бухгалтерам хочется с этим сталкиваться.

Конечно, новая норма Налогового кодекса не содержит четкого разрешения применять вычет НДС по частям, но совершенно очевидно, что, поскольку возможности для вычета расширились, налоговикам теперь нет никакого смысла запрещать дробление вычета. И, к счастью для компаний, соответствующие разъяснения чиновников не замедлили появиться.

Так, в недавних письмах финансового ведомства (письма Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) говорится о том, что сумму "входного" НДС по одному счету-фактуре можно заявить к вычету частями в разных налоговых периодах. Однако следует учесть, что данное разрешение не касается НДС по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам, поскольку в отношении них налог принимают к вычету в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Также это правило не касается иных вычетов НДС (например, исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.). Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия.

Алгоритм действий по принятию вычета НДС по частям

Компания получила от поставщика счет-фактуру, НДС по которому она хочет принять к вычету по частям. Что касается проводок, то сначала полную сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре, отражают по дебету счета 19. Далее бухгалтер определяет, какую часть из этой суммы он желает принять к вычету в текущем налоговом периоде. И на эту же сумму данный счет-фактуру регистрируют в книге покупок.

Аналогичные действия следует произвести и в следующем квартале, до того квартала, пока не будет "израсходован" весь вычет по данному счету-фактуре. Таким образом, один и тот же счет-фактура, но только на разные суммы, будет фигурировать в книге покупок не один раз. Если сложить все эти суммы, бухгалтер должен "выйти" на ту сумму, что указана в самом счете-фактуре.

ПАО "Волна" в апреле 2015 г. приобрело у ООО "Московский салон продажи авто" автомобиль с целью дальнейшей его продажи на общую сумму 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС - 216 000 руб.). Бухгалтер ПАО "Волна" решил "разбросать" вычет равными частями на три квартала (II, III и IV кварталы 2015 г.).

В апреле 2015 г. (II квартал) в бухгалтерском учете при покупке автомобиля следует сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

1 200 000 руб. - отражена стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

216 000 руб. - отражена сумма "входного" НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

72 000 руб. (216 000 руб. : 3) - отражена первая часть вычета НДС.

На эту же сумму бухгалтеру ПАО "Волна" следует зарегистрировать счет-фактуру от ООО "Московский салон продажи авто" в книге покупок за II квартал 2015 г.

Последнюю проводку и последнее действие бухгалтер должен будет сделать в III и IV квартале 2015 г.

Возникает вопрос: когда конкретно включать в книгу покупок последующие части НДС? На самом деле это неважно. Можно включать любым днем квартала. Но, на наш взгляд, удобнее всего регистрировать вычет в книге покупок первым рабочим днем квартала. И желательно закрепить этот порядок в приказе об учетной политике организации.

На практике может возникнуть и такой вопрос. Начиная пользоваться вычетом НДС по одному счету-фактуре, можно ли перенести другую часть вычета НДС не на следующий ближайший квартал, а "перепрыгнуть" через квартал или даже кварталы? Так могут пожелать сделать компании, у которых по каким-то причинам в определенном квартале не было операций по продажам (например, фирмы с сезонным характером работы). На наш взгляд, так сделать можно. Главное, следите за тем, чтобы все части вычета были заявлены в пределах трехлетнего срока.

Перекрестная сверка в ИФНС

С 2015 года компании отчитываются по НДС по новой форме и новым правилам. Основное изменение состоит в том, что теперь форма декларации расширена и включает в себя разделы, в которых указывают данные из книг покупок и книг продаж налогоплательщика. При получении декларации в налоговых инспекциях ежеквартально производят перекрестную сверку всех указанных в отчетности счетов-фактур между продавцами и покупателями. В сведениях из книги продаж поставщика обязательно должна найтись запись, которая соответствует записи в сведениях из книги покупок покупателя. Все это будет делаться с помощью информационных систем.

Если покупатель, решив воспользоваться возможностью применения вычета в несколько приемов, отразит счет-фактуру поставщика не на полную сумму, а на ее часть, то очевидно, что при сверке в налоговой возникнет несостыковка. Могут ли в этом случае возникнуть негативные последствия для поставщика или покупателя?

Нет, негативных последствий не возникнет. Да, с некоторыми неудобствами в виде получения требования из инспекции по представлению пояснений и документов компания, возможно, столкнется. Ведь при несоответствии сведений, содержащихся в декларации поставщика, сведениям покупателя, если эти несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС либо о завышении налога, заявленного к возмещению, налоговики вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Но в данном случае обе стороны ничего не нарушают, применение вычета покупателем по частям законно, а значит, покупатель сможет дать исчерпывающие пояснения и представить необходимые документы.

Мнение

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"

Вычет разбивать безопасно

С 2015 года налоговые вычеты по НДС могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Отметим, что никаких ограничений по выбору периода, в который может быть включена в состав вычетов сумма НДС по счету-фактуре, законодательство не содержит. Также отсутствует запрет на вычет части налога по счету-фактуре (разбивка на несколько периодов) (пост. ФАС МО от 12.02.2013 № Ф05-15985/12). Так что вычет может быть заявлен на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в пределах трехлетнего срока (письма Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Данное новшество позволило бухгалтерам распределять вычеты по своему усмотрению, к примеру, для избегания налоговых проверок, когда большая доля вычетов (более 89%) увеличивает вероятность выездной проверки (п. 3 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) либо налог к возмещению ведет к проведению камеральной проверки (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Тем не менее не все еще бухгалтера подстроились под новшества, многих останавливает страх объясняться с инспекторами. Ведь с этого года в декларацию по НДС включаются сведения из книг покупок и продаж (в некоторых случаях информацию берут из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур) (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). В результате налоговики могут автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов. Расхождения в данных с контрагентом могут повлечь доначисление налога, пени и штрафы.

Мы считаем, что разбивка вычета по одному счету-фактуре на несколько кварталов (в пределах трехлетнего периода) никаких проблем у покупателя и продавца вызвать не должна. Ведь запись о полученном счете-фактуре в книге покупок означает только то, что кто-то раньше уже отразил этот счет-фактуру в книге продаж и выгрузил данную информацию в налоговую базу. Главное, чтобы сумма, заявленная к вычету по счету-фактуре, была равна либо меньше, чем налог в этом счете-фактуре, выставленном продавцом.

Чисто технически разбивка вычета по счету-фактуре также не должна вызывать трудности. В книге покупок следует отразить только ту часть входящего НДС, на которую делают вычет в данном периоде. Получается, что один счет-фактура будет указан в книге покупок столько раз, на сколько частей вычет будет разбит.

На основании письма от 18.05.2015 г. № 03-07-РЗ/28263 допускается принятие к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в разных периодах в течение 3-х лет. Вопросы:1. Возможно ли произвольно разбить сумму на части, если стоимость услуги указана одной строкой?2. В книге покупок в графе 15 следует указывать полную сумму по счету-фактуре или сумму соответствующую НДС, частично принимаемому к вычету?

Сумму НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету частями в разных кварталах. Сумму НДС можно разделить на части произвольно. В графе 15 книги покупок указывайте полную стоимость товаров (работ, услуг), которая отражена в графе 9 счета-фактуры.

Обоснование

НДС по одному счету-фактуре можно принять к вычету частями

Главное изменение: вычет по одному счету-фактуре можно растянуть на несколько кварталов. Но только не по основным средствам.

Сумму НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету частями в разных кварталах. Такое выгодное мнение впервые высказал Минфин России в письме от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293 .

С 1 января компаниям официально разрешили принимать НДС к вычету в течение трех лет с момента принятия к учету товаров, работ или услуг . Но возник вопрос: можно ли распределить между разными кварталами вычет по одному счету-фактуре? В Налоговом кодексе РФ ответа нет. Чиновники подтвердили, что такой вычет правомерен. Главное уложиться в трехлетний срок.

Пример. Как разнести вычет по одному счету-фактуре между кварталами

В I квартале 2015 года компания получила от поставщика счет-фактуру на товары, в котором выделен НДС в сумме 150 000 руб. Бухгалтер рассчитал НДС к начислению за I квартал. Сумма налога составила 100 000 руб. Чтобы избежать углубленной камералки в связи с возмещением налога, бухгалтер из полученного счета-фактуры принял к вычету только 70 000 руб. Оставшиеся 80 000 руб. он учтет в последующих кварталах.

В то же время Минфин разрешил разбивать счета-фактуры на отдельные вычеты только по товарам, работам и услугам, за исключением основных средств. Ведь для них есть специальное правило. Заявлять вычет с основных средств можно только в полном объеме и только после того, как они приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Осторожно!

Вычет по счету-фактуре на покупку основного средства растягивать на несколько кварталов рискованно.

Новое письмо Минфина - это ответ на частный запрос. ФНС России пока не публиковала его на своем сайте. Инспекторы на местах могут иметь и противоположное мнение по данному вопросу. Поэтому компании, которая собирается переносить вычеты по одному счету-фактуре между кварталами, надо быть готовой к спору с проверяющими.

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

С этого года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, позволяющая переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Новшество выгодно строительным компаниям, поскольку позволяет регулировать расчеты с бюджетом. Но, как выяснилось, чиновники считают, что отложить можно не все вычеты. Выделим случаи, которые вызывают неоднозначную трактовку.

Порядок, действующий с 2015 года

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ . В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Прежняя позиция Минфина России

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

• приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
• есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.

Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г. № 33 (п. , ) разъяснил следующее.

Положительная разница, которая образовалась у организации между суммой начисленного налога и суммой вычетов, подлежит возмещению налогоплательщику. Правда, при условии подачи налоговой декларации до истечения трехлетнего срока. Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, вычеты налогоплательщик может отразить в декларации за любой из периодов в пределах данного срока.

Трехлетний срок нужно соблюдать и тогда, когда вычеты включают в подаваемую уточненную декларацию. При этом право на вычет налога можно реализовать в пределах трехлетнего срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница. То есть не важно, получится в итоге сумма налога к возмещению или сумма налога к уплате в бюджет.

Предписание налоговикам

Если письменные разъяснения Минфина России или ФНС России по вопросам применения Налогового кодекса РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, налоговые органы должны действовать следующим образом. Начиная со дня, когда указанные акты и письма судов были размещены на их официальных сайтах в интернете, либо со дня, когда они были официально опубликованы, инспекциям предписано руководствоваться указанными судебными актами и письмами. Такой порядок финансовое ведомство установило вписьме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 . › |

› | Налоговая служба направила его своим структурам для руководства письмом от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097 .

Суммы налога, на которые распространяются новые правила

Итак, компания может заявить вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но учтите: новые правила, которые установлены в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, действуют не для любых вычетов. А только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть в отношении:

• сумм налога, которые предъявлены организации при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;
• сумм налога, уплаченных организацией при ввозе товаров через границу РФ.

И только тогда, когда компания приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для операций, которые признают объектами налогообложения, либо для перепродажи.

Отсчитывать течение трехлетнего срока начинают с даты принятия товара на учет.

Особенности применения вычетов

В применении новых правил есть ряд особенностей.

Выбор периода

Бывает, что счет-фактура поступает покупателю после того квартала, в котором строительная компания получила товары (работы, услуги), но до установленного срока подачи декларации (раньше их называли «опоздавшие» счета-фактуры). В этом случае НДС можно заявить по своему выбору:

• либо за прошедший квартал;
• либо в следующем периоде в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычет по частям

Предъявлять НДС к вычету можно частями в различных налоговых периодах в течение трех лет поле принятия товара на учет (за исключением нематериальных активов, основных средств, оборудования к установке, требующего монтажа). Вычет частями компания заявляет на основании одного и того же счета-фактуры. Минфин России также не возражает против частичного предъявления НДС к вычету (